《行政單位財務(wù)規(guī)則》已經(jīng)2023年1月13日部務(wù)會議審議通過,現(xiàn)予公布,自2023年3月1日起施行。
部長 劉昆
2023年1月28日
行政單位財務(wù)規(guī)則
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范行政單位的財務(wù)行為,加強行政單位財務(wù)管理和監(jiān)督,提高資金使用效益,保障行政單位工作任務(wù)的完成,制定本規(guī)則。
第二條 本規(guī)則適用于各級各類國家機關(guān)、政黨組織(以下統(tǒng)稱行政單位)的財務(wù)活動。
第三條 行政單位財務(wù)管理的基本原則是:艱苦奮斗,厲行節(jié)約;量入為出,保障重點;從嚴(yán)從簡,勤儉辦一切事業(yè);制止奢侈浪費,降低行政成本,注重資金使用效益。
第四條 行政單位財務(wù)管理的主要任務(wù)是:
(一)科學(xué)、合理編制預(yù)算,嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行,完整、準(zhǔn)確、及時編制決算;
?。ǘ┙⒔∪攧?wù)制度,實施內(nèi)部控制管理,加強對行政單位財務(wù)活動的控制和監(jiān)督;
(三)全面實施績效管理,提高資金使用效益;
(四)加強資產(chǎn)管理,合理配置、有效利用、規(guī)范處置資產(chǎn),防止國有資產(chǎn)流失;
?。ㄎ澹┌凑找?guī)定編制決算報告和財務(wù)報告,真實反映單位預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)狀況和運行情況;
?。π姓挝凰鶎俨w口行政財務(wù)管理的單位的財務(wù)活動實施指導(dǎo)、監(jiān)督;
?。ㄆ撸┘訌妼Ψ仟毩⒑怂愕臋C關(guān)后勤服務(wù)部門的財務(wù)管理,實行內(nèi)部核算辦法。
第五條 行政單位的財務(wù)活動在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。
行政單位應(yīng)當(dāng)實行獨立核算,明確承擔(dān)相關(guān)職責(zé)的機構(gòu),配備與履職相適應(yīng)的財務(wù)、會計人員力量。不具備配備條件的,可以委托經(jīng)批準(zhǔn)從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。
行政單位的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算。
第二章 單位預(yù)算管理
第六條 行政單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第七條 按照預(yù)算管理權(quán)限,行政單位預(yù)算管理分為下列級次:
(一)向本級財政部門申報預(yù)算的行政單位,為一級預(yù)算單位;
?。ǘ┫蛞患夘A(yù)算單位申報預(yù)算并有下級預(yù)算單位的行政單位,為二級預(yù)算單位,依次類推;
?。ㄈ┫蛏弦患夘A(yù)算單位申報預(yù)算,且沒有下級預(yù)算單位的行政單位,為基層預(yù)算單位。
一級預(yù)算單位有下級預(yù)算單位的,為主管預(yù)算單位。
第八條 各級預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理級次申報預(yù)算,并按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實施,定期將預(yù)算執(zhí)行情況向上一級預(yù)算單位或者本級財政部門報告。
第九條 國家對行政單位實行收支統(tǒng)一管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按照規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。
第十條 行政單位編制預(yù)算,應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素:
?。ㄒ唬┠甓裙ぷ饔媱澓褪罩ьA(yù)測;
?。ǘ┮郧澳甓阮A(yù)算執(zhí)行情況;
?。ㄈ┮郧澳甓冉Y(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況;
?。ㄋ模┵Y產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)和存量資產(chǎn)情況;
(五)有關(guān)績效結(jié)果;
(六)其他因素。
第十一條 行政單位預(yù)算依照下列程序編報和審批:
(一)行政單位測算、提出預(yù)算建議數(shù),逐級匯總后報送本級財政部門;
(二)財政部門審核行政單位提出的預(yù)算建議數(shù),下達預(yù)算控制數(shù);
?。ㄈ┬姓挝桓鶕?jù)預(yù)算控制數(shù)正式編制年度預(yù)算草案,逐級匯總后報送本級財政部門;
?。ㄋ模┙?jīng)法定程序批準(zhǔn)后,財政部門批復(fù)行政單位預(yù)算。
第十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,按照收支平衡的原則,合理安排各項資金,不得超預(yù)算安排支出。
預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制調(diào)劑。確需調(diào)劑的,行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序辦理。
第十三條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制決算草案,逐級審核匯總后報本級財政部門審批。
第十四條 行政單位應(yīng)當(dāng)加強決算審核和分析,規(guī)范決算管理工作,保證決算數(shù)據(jù)的完整、真實、準(zhǔn)確。
第十五條 行政單位應(yīng)當(dāng)全面實施預(yù)算績效管理,加強績效結(jié)果應(yīng)用,提高資金使用效益。
第三章 收入管理
第十六條 收入是指行政單位依法取得的非償還性資金,包括財政撥款收入和其他收入。
財政撥款收入,是指行政單位從本級財政部門取得的預(yù)算資金。
其他收入,是指行政單位依法取得的除財政撥款收入以外的各項收入。
行政單位依法取得的應(yīng)當(dāng)上繳財政的罰沒收入、行政事業(yè)性收費收入、政府性基金收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入等,不屬于行政單位的收入。
第十七條 行政單位取得各項收入,應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定,按照財務(wù)管理的要求,分項如實核算。
第十八條 行政單位應(yīng)當(dāng)將各項收入全部納入單位預(yù)算,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理,未納入預(yù)算的收入不得安排支出。
第四章 支出管理
第十九條 支出是指行政單位為保障機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費和損失,包括基本支出和項目支出。
基本支出,是指行政單位為保障其機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)所發(fā)生的支出,包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費。
項目支出,是指行政單位為完成其特定的工作任務(wù)所發(fā)生的支出。
第二十條 行政單位應(yīng)當(dāng)將各項支出全部以項目形式納入預(yù)算項目庫,實施項目全生命周期管理,未納入預(yù)算項目庫的項目一律不得安排預(yù)算。
各項支出由單位財務(wù)部門按照批準(zhǔn)的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理。
第二十一條 行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn),不得擅自擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn),建立健全支出管理制度,合理安排支出進度,嚴(yán)控一般性支出。
第二十二條 行政單位從財政部門或者上級預(yù)算單位取得的項目資金,應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項目和用途使用,??顚S?,在單位統(tǒng)一會計賬簿中按項目明細(xì)單獨核算,并按照有關(guān)規(guī)定報告資金使用情況,接受財政部門和上級預(yù)算單位的監(jiān)督。
第二十三條 行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購法律制度等規(guī)定。
第二十四條 行政單位可以根據(jù)機構(gòu)運轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)的實際需要,實行成本核算。成本核算的具體辦法按照國務(wù)院財政部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十五條 行政單位應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)加強各類票據(jù)管理,確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確,不得使用虛假票據(jù)。
第五章 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理
第二十六條 結(jié)轉(zhuǎn)資金,是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成,或者因故未執(zhí)行,下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。
第二十七條 結(jié)余資金,是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成,或者因故終止,當(dāng)年剩余的資金。
結(jié)轉(zhuǎn)資金在規(guī)定使用年限未使用或者未使用完的,視為結(jié)余資金。
第二十八條 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第六章 資產(chǎn)管理
第二十九條 資產(chǎn)是指行政單位依法直接支配的、能以貨幣計量的各類經(jīng)濟資源,包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房等。
第三十條 流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一年以內(nèi)耗用或者可以變現(xiàn)的資產(chǎn),包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。
前款所稱存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲存的資產(chǎn),包括材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品以及未達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等。
第三十一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年,單位價值在1000元以上,并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但是耐用時間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)管理。
第三十二條 在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出,但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設(shè)項目工程。
在建工程達到交付使用狀態(tài)時,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理工程竣工財務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用,期限最長不得超過1年。
第三十三條 無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。
第三十四條 行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位資產(chǎn)管理制度,明確資產(chǎn)使用人和管理人的崗位責(zé)任,按照國家規(guī)定設(shè)置國有資產(chǎn)臺賬,加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理,維護資產(chǎn)安全完整。涉及資產(chǎn)評估的,按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
行政單位應(yīng)當(dāng)匯總編制本單位行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理情況報告。
第三十五條 行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)依法履行職能和完成工作任務(wù)的需要,結(jié)合資產(chǎn)存量和價值、資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)、績效目標(biāo)和財政承受能力,優(yōu)先通過調(diào)劑方式配置資產(chǎn)。不能調(diào)劑的,可以采用購置、建設(shè)、租用等方式。
第三十六條 行政單位應(yīng)當(dāng)加強資產(chǎn)日常管理工作,做好資產(chǎn)建賬、核算和登記工作,定期或者不定期進行清查盤點、對賬,保證賬賬相符,賬實相符。出現(xiàn)資產(chǎn)盤盈盤虧的,應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)、會計和資產(chǎn)管理制度有關(guān)規(guī)定處理。
行政單位對需要辦理權(quán)屬登記的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)依法及時辦理。
第三十七條 行政單位開設(shè)銀行存款賬戶,應(yīng)當(dāng)報本級財政部門審批或者備案,并由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。
第三十八條 行政單位應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收及預(yù)付款項的管理,嚴(yán)格控制規(guī)模,并及時進行清理,不得長期掛賬。
第三十九條 行政單位的資產(chǎn)增加時,應(yīng)當(dāng)及時登記入賬;減少時,應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報批手續(xù),進行賬務(wù)處理。
行政單位貨幣性資產(chǎn)損失核銷,按照本級財政部門預(yù)算及財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四十條 除法律另有規(guī)定外,行政單位不得以任何形式用其依法直接支配的國有資產(chǎn)對外投資或者設(shè)立營利性組織。對于未與行政單位脫鉤的營利性組織,行政單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進行監(jiān)管。
除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,行政單位不得以任何方式舉借債務(wù),不得以任何方式對外提供擔(dān)保。
第四十一條 行政單位對外出租、出借國有資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相關(guān)審批程序。未經(jīng)批準(zhǔn),不得對外出租、出借。
第四十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)在確保安全使用的前提下,推進本單位大型設(shè)備等國有資產(chǎn)共享共用工作,可以對提供方給予合理補償。
第四十三條 行政單位資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則,依法進行資產(chǎn)評估,嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。
第四十四條 公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房等國有資產(chǎn)管理的具體辦法,由國務(wù)院財政部門會同有關(guān)部門制定。
第七章 負(fù)債管理
第四十五條 負(fù)債是指行政單位過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟資源流出的現(xiàn)時義務(wù),包括應(yīng)繳款項、暫存款項、應(yīng)付款項等。
第四十六條 應(yīng)繳款項是指行政單位依法取得的應(yīng)當(dāng)上繳財政的資金,包括罰沒收入、行政事業(yè)性收費收入、政府性基金收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入等。
第四十七條 行政單位取得罰沒收入、行政事業(yè)性收費收入、政府性基金收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入等,應(yīng)當(dāng)按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳,不得隱瞞、滯留、截留、占用、挪用、拖欠或者坐支。
第四十八條 暫存款項是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位或者個人發(fā)生的預(yù)收、代管等待結(jié)算的款項。
第四十九條 行政單位應(yīng)當(dāng)加強對暫存款項的管理,不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項;對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算,不得長期掛賬。
第八章 行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財務(wù)處理
第五十條 行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財務(wù)處理,應(yīng)當(dāng)在財政部門、主管預(yù)算單位等部門的監(jiān)督指導(dǎo)下進行。
劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位應(yīng)當(dāng)對單位的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進行全面清理,編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,做好資產(chǎn)和負(fù)債的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項遺留問題。
第五十一條 劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位的資產(chǎn)和負(fù)債經(jīng)主管預(yù)算單位審核并上報財政部門和有關(guān)部門批準(zhǔn)后,分別按照下列規(guī)定處理:
(一)轉(zhuǎn)為事業(yè)單位和改變隸屬關(guān)系的行政單位,其資產(chǎn)和負(fù)債無償移交,并相應(yīng)調(diào)整、劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標(biāo)。
?。ǘ┺D(zhuǎn)為企業(yè)的行政單位,其資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定進行評估作價并扣除負(fù)債后,轉(zhuǎn)作企業(yè)的國有資本。
?。ㄈ┏蜂N的行政單位,其全部資產(chǎn)和負(fù)債由財政部門或者財政部門授權(quán)的單位處理。
?。ㄋ模┖喜⒌男姓挝?,其全部資產(chǎn)和負(fù)債移交接收單位或者新組建單位,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標(biāo);合并后多余的資產(chǎn),由財政部門或者財政部門授權(quán)的單位處理。
?。ㄎ澹┓至⒌男姓挝?,其資產(chǎn)和負(fù)債按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的行政單位,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標(biāo)。
第九章 財務(wù)報告和決算報告
第五十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定向主管預(yù)算單位和財政部門以及其他有關(guān)的報告使用者提供財務(wù)報告、決算報告。
行政單位財務(wù)會計和預(yù)算會計要素的確認(rèn)、計量、記錄、報告應(yīng)當(dāng)遵循政府會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。
第五十三條 財務(wù)報告主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制,以財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn),綜合反映行政單位特定日期財務(wù)狀況和一定時期運行情況等信息。
第五十四條 財務(wù)報告由財務(wù)報表和財務(wù)分析兩部分組成。財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用表等會計報表和報表附注。財務(wù)分析的內(nèi)容主要包括財務(wù)狀況分析、運行情況分析和財務(wù)管理情況等。
第五十五條 決算報告主要以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制,以預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn),綜合反映行政單位年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果等信息。
第五十六條 決算報告由決算報表和決算分析兩部分組成。決算報表主要包括收入支出表、財政撥款收入支出表等。決算分析的內(nèi)容主要包括收支預(yù)算執(zhí)行分析、資金使用效益分析和機構(gòu)人員情況等。
第十章 財務(wù)監(jiān)督
第五十七條 行政單位財務(wù)監(jiān)督主要包括對預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等的監(jiān)督。
第五十八條 行政單位財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合,日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合,并對違反財務(wù)規(guī)章制度的問題進行檢查處理。
第五十九條 行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責(zé)任制度、財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度,按照規(guī)定編制內(nèi)部控制報告,依法依規(guī)公開財務(wù)信息,做好預(yù)決算公開工作。
第六十條 行政單位應(yīng)當(dāng)遵守財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度,依法接受主管預(yù)算單位和財政、審計部門的監(jiān)督。
第六十一條 財政部門、行政單位及其工作人員存在違反本規(guī)則規(guī)定的行為,以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為的,依法追究相應(yīng)責(zé)任。
第十一章 附則
第六十二條 行政單位基本建設(shè)投資的財務(wù)管理,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本規(guī)則,但國家基本建設(shè)投資財務(wù)管理制度另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第六十三條 行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國保守國家秘密法》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,做好涉密事項的財務(wù)管理工作。
第六十四條 行政單位所屬獨立核算的企業(yè)、事業(yè)單位分別執(zhí)行相應(yīng)的財務(wù)制度,不執(zhí)行本規(guī)則。
第六十五條 省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門可以依據(jù)本規(guī)則結(jié)合本地區(qū)實際情況制定實施辦法。
第六十六條 本規(guī)則自2023年3月1日起施行。《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)同時廢止。