宣城市市級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)

管理暫行辦法

 

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)工作，真實(shí)反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)狀況，保障行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，根據(jù)《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第738號(hào)）和《安徽省省級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》（皖財(cái)資〔2023〕397號(hào)）等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱資產(chǎn)清查，是指行政事業(yè)單位根據(jù)工作需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)，依法認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等，并在清查報(bào)告中反映國(guó)有資產(chǎn)狀況的工作。

行政事業(yè)單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)清查：

（一）根據(jù)上級(jí)或本級(jí)政府及其財(cái)政部門要求。

（二）發(fā)生重大資產(chǎn)調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)以及單位分立、合并、改制、撤銷、隸屬關(guān)系改變等情形。

（三）因自然災(zāi)害等不可抗力造成資產(chǎn)損毀、滅失。

（四）會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。

（五）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度發(fā)生重大變更，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化的。

（六）其他應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)清查的情形。

第三條 本辦法所稱資產(chǎn)核實(shí)，是指財(cái)政部門和主管部門根據(jù)資產(chǎn)清查核實(shí)政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，對(duì)行政事業(yè)單位認(rèn)定的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等進(jìn)行審核批復(fù)。

第四條 資產(chǎn)清查核實(shí)工作應(yīng)依托預(yù)算管理一體化資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)開展。

第五條 執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的市級(jí)行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的資產(chǎn)清查核實(shí)適用本辦法。

 

第二章 管理職責(zé)

第六條 市財(cái)政局的主要職責(zé)：

（一）制定市級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)制度。組織開展全市或市級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)工作，并負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查。

（二）根據(jù)工作需要，負(fù)責(zé)匯總本地區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果，向本級(jí)政府或上級(jí)財(cái)政部門及時(shí)報(bào)告工作情況。

（三）按照規(guī)定權(quán)限審批市級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)損失、資金掛賬等事項(xiàng)。

第七條 主管部門的主要職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)指導(dǎo)本部門所屬行政事業(yè)單位制定資產(chǎn)清查實(shí)施方案，并對(duì)其資產(chǎn)清查工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（二）根據(jù)工作需要，負(fù)責(zé)審核匯總本部門所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果，并向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送資產(chǎn)清查報(bào)告。

（三）按照規(guī)定權(quán)限審核或?qū)徟静块T所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)損失、資金掛賬等事項(xiàng)，審批資產(chǎn)盤盈事項(xiàng)。

（四）根據(jù)資產(chǎn)核實(shí)批復(fù)文件，指導(dǎo)和監(jiān)督本部門所屬行政事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)處理。

第八條 行政事業(yè)單位的主要職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)制定本單位資產(chǎn)清查實(shí)施方案，具體組織開展資產(chǎn)清查工作，并向主管部門報(bào)送資產(chǎn)清查報(bào)告。

（二）負(fù)責(zé)辦理資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等具體事宜。

（三）根據(jù)資產(chǎn)核實(shí)批復(fù)文件，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整資產(chǎn)臺(tái)賬，確保賬賬相符、賬實(shí)相符、賬卡相符。

 

第三章 資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容、結(jié)果認(rèn)定

第一節(jié) 資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容

第九條 資產(chǎn)清查工作根據(jù)組織主體不同，分別按照以下程序進(jìn)行：

（一）上級(jí)或本級(jí)政府及其財(cái)政部門組織開展的資產(chǎn)清查工作。由上級(jí)或本級(jí)政府及其財(cái)政部門統(tǒng)一部署，明確清查范圍、基準(zhǔn)日等。主管部門監(jiān)督指導(dǎo)所屬行政事業(yè)單位制定資產(chǎn)清查實(shí)施方案。行政事業(yè)單位依據(jù)方案開展清查工作，形成資產(chǎn)清查報(bào)告按規(guī)定逐級(jí)上報(bào)。

（二）各主管部門組織開展的資產(chǎn)清查工作。由主管部門制定工作方案，明確清查范圍、基準(zhǔn)日等，指導(dǎo)所屬行政事業(yè)單位制定資產(chǎn)清查實(shí)施方案。行政事業(yè)單位依據(jù)方案開展清查工作，形成資產(chǎn)清查報(bào)告按規(guī)定逐級(jí)上報(bào)至主管部門。

（三）行政事業(yè)單位組織開展的資產(chǎn)清查工作。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管部門說(shuō)明資產(chǎn)清查的原因，明確清查范圍、基準(zhǔn)日等，在上級(jí)主管部門的監(jiān)督指導(dǎo)下制定資產(chǎn)清查實(shí)施方案，組織清查，并形成資產(chǎn)清查報(bào)告按規(guī)定上報(bào)至上級(jí)主管部門。

第十條 資產(chǎn)清查工作內(nèi)容主要包括單位基本情況清理、賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查等。

單位基本情況清理是指對(duì)應(yīng)當(dāng)納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、機(jī)構(gòu)及人員狀況等基本情況進(jìn)行全面清理。

賬務(wù)清理是指對(duì)行政事業(yè)單位的各種銀行賬戶、各類庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、各項(xiàng)資金往來(lái)和會(huì)計(jì)核算科目等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理。

財(cái)產(chǎn)清查是指對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理和查實(shí)。行政事業(yè)單位對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤盈、損失和資金掛賬應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，提出相關(guān)處理建議。

第二節(jié) 資產(chǎn)盤盈及其認(rèn)定

第十一條 資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日無(wú)賬面記載，但單位實(shí)際占有使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括貨幣資金盤盈、存貨盤盈、對(duì)外投資盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、無(wú)形資產(chǎn)盤盈等。

第十二條 貨幣資金盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無(wú)賬面記載或者反映的現(xiàn)金和各類存款等，具體按照以下方式認(rèn)定：

（一）現(xiàn)金盤盈，根據(jù)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)情況（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）和現(xiàn)金保管人對(duì)于現(xiàn)金盤盈的說(shuō)明等進(jìn)行認(rèn)定。

（二）存款盤盈，根據(jù)銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行認(rèn)定。

第十三條 存貨盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無(wú)賬面記載或者反映的材料、產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等。存貨盤盈根據(jù)存貨明細(xì)表和保管人對(duì)于盤盈的情況說(shuō)明、價(jià)值確定依據(jù)等進(jìn)行認(rèn)定。

第十四條 對(duì)外投資盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無(wú)賬面記載或者反映的單位對(duì)外投資。對(duì)外投資盤盈，根據(jù)對(duì)外投資合同（協(xié)議）、價(jià)值確定依據(jù)、情況說(shuō)明等進(jìn)行認(rèn)定。

第十五條 固定資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無(wú)賬面記載或者反映的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)盤盈根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)單、盤盈情況說(shuō)明、盤盈價(jià)值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類似資產(chǎn)的購(gòu)買合同、發(fā)票或竣工決算資料）等進(jìn)行認(rèn)定。

第十六條 固定資產(chǎn)盤盈按照以下方式處理：

（一）清查出的因歷史原因而無(wú)法入賬的無(wú)主財(cái)產(chǎn)，依法確認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，納入國(guó)有資產(chǎn)管理范圍。

（二）清查出的已投入使用但尚未辦理決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，以估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。

第十七條 無(wú)形資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無(wú)賬面記載或者反映的無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)盤盈根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)盤點(diǎn)單、盤盈情況說(shuō)明、盤盈價(jià)值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類似資產(chǎn)的購(gòu)買合同、發(fā)票或自行開發(fā)資料）等進(jìn)行認(rèn)定。

第十八條 對(duì)于清查出來(lái)的缺乏價(jià)值確定依據(jù)的盤盈資產(chǎn)，根據(jù)需要組織專家參照資產(chǎn)評(píng)估方法進(jìn)行估價(jià)，并作為反映資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)。

第三節(jié) 資產(chǎn)損失及其認(rèn)定

第十九條 資產(chǎn)損失是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日有賬面記載，但實(shí)際發(fā)生的短少、毀損、被盜或喪失使用價(jià)值的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、對(duì)外投資損失、固定資產(chǎn)損失、無(wú)形資產(chǎn)損失等。

第二十條 行政事業(yè)單位清查出的資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)清理，取得合法證據(jù)，經(jīng)內(nèi)部集體決策后，對(duì)損失項(xiàng)目及金額按照規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。對(duì)已取得具有法律效力的外部證據(jù)，而無(wú)法確定損失金額的，根據(jù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明進(jìn)行認(rèn)定。

第二十一條 貨幣資金損失是指行政事業(yè)單位清查出的現(xiàn)金短缺、各類存款損失等。

現(xiàn)金短缺，在扣除責(zé)任人賠償后，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)情況（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、短款說(shuō)明及核準(zhǔn)文件、賠償責(zé)任認(rèn)定及說(shuō)明、司法涉案材料等進(jìn)行認(rèn)定。各類存款損失的認(rèn)定比照?qǐng)?zhí)行。

第二十二條 壞賬損失是指行政事業(yè)單位清查出的不能收回的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)造成的損失。

壞賬損失，根據(jù)法院判決書、破產(chǎn)公告、清算文件、市場(chǎng)監(jiān)督管理部門的撤銷注銷證明、政府部門有關(guān)文件、債務(wù)人失蹤（死亡）證明、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明等進(jìn)行認(rèn)定。

第二十三條 存貨損失是指行政事業(yè)單位材料、產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等因盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因造成的損失。具體按以下方式認(rèn)定：

（一）盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)存貨盤點(diǎn)單、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤虧情況說(shuō)明、盤虧的價(jià)值確定依據(jù)、賠償責(zé)任認(rèn)定說(shuō)明等認(rèn)定。

（二）毀損的存貨，扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明）、毀損說(shuō)明、賠償責(zé)任認(rèn)定說(shuō)明等認(rèn)定。

（三）被盜的存貨,扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)案件受理證明或結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明）認(rèn)定。

第二十四條 對(duì)外投資損失，應(yīng)當(dāng)分析原因，有合法證據(jù)證明確實(shí)不能收回的，具體按以下方式認(rèn)定：

（一）因被投資單位已宣告破產(chǎn)、被撤銷注銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的對(duì)外投資，可以根據(jù)法院的破產(chǎn)公告或破產(chǎn)清算的清償文件、市場(chǎng)監(jiān)督管理部門的撤銷注銷文件、政府有關(guān)部門的行政決定等認(rèn)定。

已經(jīng)清算的，扣除清算資產(chǎn)清償后的差額部分，可以認(rèn)定為損失。

尚未清算的，被投資單位剩余資產(chǎn)確實(shí)不足清償投資的差額部分，根據(jù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。

（二）對(duì)事業(yè)單位參股投資、金額較小、不具有控制權(quán)的對(duì)外投資，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，根據(jù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

（三）債券等短期投資，未進(jìn)行交割或清理的，不能認(rèn)定為損失。

第二十五條 固定資產(chǎn)損失是指行政事業(yè)單位房屋及構(gòu)筑物、設(shè)備、文物和陳列品、圖書檔案、家具用具裝具及動(dòng)植物等因盤虧、毀損、被盜等原因造成的損失。具體按以下方式認(rèn)定：

（一）盤虧的固定資產(chǎn)，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)單、盤虧情況說(shuō)明、盤虧的價(jià)值確定依據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、賠償責(zé)任認(rèn)定說(shuō)明等認(rèn)定。

（二）毀損的固定資產(chǎn)，扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司的出險(xiǎn)調(diào)查單和理賠計(jì)算單、保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明）、毀損說(shuō)明、賠償責(zé)任認(rèn)定說(shuō)明等認(rèn)定。

因不可抗力因素（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)部門出具的事故處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明、房屋拆除證明、受災(zāi)證明等鑒定報(bào)告認(rèn)定。

（三）被盜的固定資產(chǎn)扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)案件受理證明或結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司的出險(xiǎn)調(diào)查單和理賠計(jì)算單、保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明）認(rèn)定。

第二十六條 無(wú)形資產(chǎn)損失是指無(wú)形資產(chǎn)因被其他新技術(shù)所代替或者已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)的期限、喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值等所造成的損失。無(wú)形資產(chǎn)損失，可以根據(jù)有關(guān)技術(shù)部門的鑒定材料，或者已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)期限的證明文件等認(rèn)定。

第四節(jié) 資金掛賬及其認(rèn)定

第二十七條 資金掛賬是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日應(yīng)當(dāng)按照損益、收支進(jìn)行確認(rèn)處理，但掛賬未確認(rèn)的資金（資產(chǎn)）數(shù)額。對(duì)于清查出的資金掛賬，按照真實(shí)客觀反映經(jīng)濟(jì)狀況的原則進(jìn)行認(rèn)定。

 

第四章 資產(chǎn)核實(shí)的程序、審批權(quán)限及賬務(wù)處理

第二十八條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)的一般程序：

（一）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)清查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項(xiàng)，搜集整理相關(guān)證明材料，提出處理意見(jiàn)并逐級(jí)向主管部門提出資產(chǎn)核實(shí)的申請(qǐng)報(bào)告。各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)所報(bào)送材料的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性負(fù)責(zé)。

（二）主管部門按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審核（審批）。

（三）財(cái)政部門按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批。

（四）行政事業(yè)單位依據(jù)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的批復(fù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整資產(chǎn)臺(tái)賬。

第二十九條 行政事業(yè)單位的資產(chǎn)核實(shí)申報(bào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)提交以下材料：

（一）資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬核實(shí)申請(qǐng)。

（二）行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查報(bào)表。

（三）申報(bào)處理資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項(xiàng)說(shuō)明，逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式，并分類列示。

（四）根據(jù)申報(bào)核實(shí)的事項(xiàng)，提供相應(yīng)的具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、單位內(nèi)部證據(jù)等證明材料。

具有法律效力的外部證據(jù)是指行政事業(yè)單位收集到的與本單位資產(chǎn)損溢相關(guān)的具有法律效力的書面文件，包括單位的撤銷、合并公告及清償文件；政府部門有關(guān)文件；司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；公安機(jī)關(guān)的案件受理證明或結(jié)案證明；市場(chǎng)監(jiān)督管理部門的注銷證明；專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；保險(xiǎn)公司的出險(xiǎn)調(diào)查單和理賠計(jì)算單；企業(yè)的破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清算的清償文件；符合法律規(guī)定的其他證明等。

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明是指具備與所承擔(dān)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)勝任能力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)單位的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)出具的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見(jiàn)書。資產(chǎn)損失和資金掛賬應(yīng)當(dāng)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，涉及國(guó)家安全的特殊單位、特殊事項(xiàng)和已取得具有法律效力的外部證據(jù)的事項(xiàng)除外。

單位內(nèi)部證據(jù)是指行政事業(yè)單位對(duì)涉及資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見(jiàn)書等，包括有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；行政事業(yè)單位的內(nèi)部集體決策及情況說(shuō)明；資產(chǎn)盤點(diǎn)單和明細(xì)表；行政事業(yè)單位內(nèi)部鑒定技術(shù)小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料；因經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成的損失的責(zé)任認(rèn)定意見(jiàn)及賠償情況說(shuō)明；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；符合法律規(guī)定的其他證明等。

（五）其他需要提供的材料。

第三十條 市級(jí)行政事業(yè)單位履行集體決策程序后，按以下管理權(quán)限辦理：

（一）房屋建筑物損失面積在100平方米以下（含100平方米）且賬面原值在100萬(wàn)元以下（含100萬(wàn)元）的，報(bào)主管部門批準(zhǔn)后核銷。

單項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨和單筆對(duì)外投資等損失原值在50萬(wàn)元以下（含50萬(wàn)元）或批量原值在100萬(wàn)元以下（含100萬(wàn)元）的（不含房屋建筑物、土地使用權(quán)），報(bào)主管部門批準(zhǔn)后核銷。

（二）土地使用權(quán)損失，房屋建筑物損失面積在100平方米以上或賬面原值在100萬(wàn)元以上的，由主管部門審核，報(bào)市財(cái)政局批準(zhǔn)后核銷。

單項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨和單筆對(duì)外投資等損失原值在50萬(wàn)元以上或批量原值在100萬(wàn)元以上的（不含房屋建筑物、土地使用權(quán)），由主管部門審核，報(bào)市財(cái)政局批準(zhǔn)后核銷。

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)報(bào)廢處置審批權(quán)限按上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（三）各項(xiàng)盤盈資產(chǎn)（含賬外資產(chǎn)），應(yīng)在資產(chǎn)清查工作報(bào)告中予以反映，報(bào)主管部門審批后，按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定確定價(jià)值后登記入賬。

（四）資金掛賬，按照真實(shí)客觀反映經(jīng)濟(jì)狀況的原則，認(rèn)定為損失的按照規(guī)定程序上報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后調(diào)整有關(guān)賬目。審批權(quán)限比照本條第一、二、五款執(zhí)行。其中，屬于按照國(guó)家規(guī)定組織實(shí)施住房制度改革，職工住房賬面價(jià)值、累計(jì)盈余應(yīng)當(dāng)沖減而未沖減的掛賬，在按照國(guó)家規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)、移交產(chǎn)權(quán)后，進(jìn)行賬務(wù)核銷。

（五）現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)等貨幣性資產(chǎn)損失核銷，按照預(yù)算及財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十一條 經(jīng)批準(zhǔn)核銷的對(duì)外投資、資金掛賬等損失，實(shí)行“賬銷案存”管理，行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)相關(guān)資料、憑證專項(xiàng)登記，并繼續(xù)進(jìn)行清理和追索。經(jīng)批準(zhǔn)核銷的實(shí)物資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)分類清理，對(duì)有利用價(jià)值或殘值的，應(yīng)當(dāng)積極處理，降低損失。

第三十二條 行政事業(yè)單位清查出的由于會(huì)計(jì)技術(shù)差錯(cuò)造成的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)依據(jù)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度等有關(guān)規(guī)定處理。

第三十三條 行政事業(yè)單位應(yīng)及時(shí)履行核實(shí)事項(xiàng)報(bào)批程序，財(cái)政部門或主管部門批復(fù)前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理，待財(cái)政部門或主管部門批復(fù)后，進(jìn)行賬務(wù)處理。

第三十四條 行政事業(yè)單位聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與資產(chǎn)清查核實(shí)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，并對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)鑒證證明的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)責(zé)任,嚴(yán)格履行保密義務(wù)。

 

第五章 監(jiān)督和管理

第三十五條 財(cái)政部門、主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，可以結(jié)合工作需要組織相關(guān)專業(yè)人員或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)單位資產(chǎn)清查核實(shí)結(jié)果進(jìn)行檢查或抽查。

第三十六條 財(cái)政部門、主管部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定，辦理行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項(xiàng)。

第三十七條 行政事業(yè)單位要嚴(yán)格落實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作要求，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，單位內(nèi)設(shè)紀(jì)檢或內(nèi)審機(jī)構(gòu)可參與資產(chǎn)清查和核實(shí)事項(xiàng)的監(jiān)督。

第三十八條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬事項(xiàng)提供合法證據(jù)，單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)的資產(chǎn)清查結(jié)果的真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任。

第三十九條 財(cái)政部門和主管部門工作人員在對(duì)單位資產(chǎn)清查核實(shí)進(jìn)行審核過(guò)程中徇私舞弊，造成嚴(yán)重后果的，由有關(guān)部門依法給予行政處分或紀(jì)律處分。

第四十條 行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查核實(shí)中有意瞞報(bào)、弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的，由財(cái)政部門或主管部門責(zé)令其改正，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理。

第四十一條 行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在資產(chǎn)清查核實(shí)中，采取私分、低價(jià)變賣、虛報(bào)損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第四十二條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在資產(chǎn)清查核實(shí)中與單位相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門依法查處。

 

第六章 附則

第四十三條 縣市區(qū)財(cái)政部門可參照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，制定本地區(qū)的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法。

第四十四條 事業(yè)單位代表政府管理未納入本單位會(huì)計(jì)核算的政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)的清查核實(shí)按照國(guó)家及行業(yè)資產(chǎn)管理規(guī)定執(zhí)行。

第四十五條 本辦法由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋，自印發(fā)之日起施行。此前相關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。